Od 1. januára 2026 sa zásadne sprísňujú pravidlá pre uplatnenie 100 % odpočtu DPH pri kúpe vozidla alebo odpočtu z pohonných hmôt (PHM) pri osobných motorových vozidlách. Zákon síce túto možnosť ponecháva, no len za veľmi prísnych podmienok, ktoré musí podnikateľ vedieť dlhodobo a bezchybne splniť.
V praxi pôjde skôr o výnimku než o bežné riešenie.
Základné pravidlo (ktoré platí pre väčšinu firiem)
Ak je osobné motorové vozidlo používané, čo i len minimálne na súkromné účely, potom:
- odpočet DPH z kúpy alebo z PHM je automaticky obmedzený na 50 %,
- a to bez ohľadu na to, či:
- zamestnanec platí 1 % z ceny vozidla,
- súkromné PHM sú preúčtované zamestnancovi,
- alebo súkromné jazdy tvoria len „zanedbateľné“ percento.
➡️ Zákon nepozná „takmer výlučne“. Buď výlučne na podnikanie, alebo len 50 %.
Kedy je vôbec možné uplatniť 100 % odpočet DPH
100 % odpočet DPH je možný len vtedy, ak sú súčasne splnené všetky nasledujúce podmienky.
1️⃣ Vozidlo je používané výlučne na podnikanie
To znamená:
- žiadne súkromné jazdy, t.j. žiadne súkromné použitie:
- konateľom,
- zamestnancom,
- rodinným príslušníkom,
- ani „občas“ či „mimo pracovnej doby“.
❗ Ak dôjde, čo i len k jednej súkromnej jazde:
- nárok na 100 % odpočet PHM zaniká,
- vzniká povinnosť zdaňovať súkromné použitie,
- a zároveň sa spochybňuje splnenie podmienok pre plný odpočet.
2️⃣ Povinné vedenie elektronickej knihy jázd – bez výnimky
Na uplatnenie 100 % odpočtu DPH musí podnikateľ viesť podrobné elektronické záznamy o vozidle podľa §85n ods. 6 zákona o DPH.
❗ Papierová kniha jázd nestačí
❗ PDF sken ručne vypísanej tabuľky nestačí
❗ Excel bez úplných údajov nestačí
Záznamy musia byť elektronicky spracovateľné a preukázateľné.
3️⃣ Čo MUSÍ elektronická kniha jázd obsahovať (povinné údaje)
A) Identifikácia vozidla
- VIN číslo vozidla,
- evidenčné číslo (ŠPZ),
- značka, model a typ vozidla.
B) Stav tachometra
- stav kilometrov:
- pri začatí vedenia evidencie,
- na konci každého zdaňovacieho obdobia,
- pri ukončení používania vozidla.
C) Evidencia každej jednej jazdy (bez výnimky)
Pri každej jazde musia byť uvedené:
- poradové číslo jazdy,
- meno a priezvisko vodiča,
- dátum a presný čas odchodu,
- dátum a presný čas príchodu,
- miesto začiatku a miesto ukončenia jazdy,
- počet najazdených kilometrov,
- stav tachometra pred jazdou a po jazde,
- konkrétny účel jazdy, ktorý preukazuje podnikanie.
❗ Označenie „služobná jazda“ nie je postačujúce.
Účel musí byť konkrétny (napr. rokovanie s klientom XY, kontrola stavby, servis zariadenia u zákazníka).
4️⃣ Povinná evidencia pohonných hmôt ku konkrétnemu vozidlu
Nestačí mať bločky za PHM.
Podnikateľ musí viesť evidenciu všetkých nákupov PHM, ktorá obsahuje:
- druh PHM,
- dátum nákupu,
- cenu bez DPH,
- väzbu na konkrétne vozidlo ❗❗❗
- preukázateľnú súvislosť so zaznamenanými jazdami.
❗ Ak nie je možné PHM jednoznačne priradiť ku konkrétnemu vozidlu a jeho jazdám → 100 % odpočet nie je možný.
5️⃣ Trvalé plnenie podmienok (nielen na začiatku)
Podmienky musia byť splnené:
- nepretržite počas celého obdobia používania vozidla,
- nielen pri kúpe auta alebo prvom odpočte.
Ak podnikateľ:
- prestane viesť záznamy,
- vedie ich neúplne,
- alebo ich nevie predložiť pri kontrole,
➡️ je povinný spätne opraviť odpočítanú DPH – vrátane PHM.
6️⃣ Sankčné riziká pri daňovej kontrole
Pri nesplnení čo i len jednej podmienky hrozí:
- domeranie DPH,
- úrok z omeškania,
- pokuta,
- spochybnenie odpočtov aj za minulé obdobia.
⛽ Servis, pohonné hmoty, parkovné…
Paušál 50 % sa nevzťahuje len na kúpu auta, ale aj na:
- pohonné hmoty,
- servis a opravy,
- náhradné diely,
- parkovné a ostatné služby súvisiace s autom.
Platí to bez ohľadu na to, kedy bolo auto kúpené, ak sú náklady po 1. 1. 2026.
V skratke, všetky doklady, ktoré sa týkajú používania motorového vozidla je potrebné uviesť v účtovníctve a priradiť ku konkrétnemu vozidlu.
📌 Čo odporúčame klientom
- vysoko zvážiť, či sa oplatí prejsť na režim 100 % odpočtu (administratíva vs. úspora),
- nastaviť si správne procesy ešte pred kúpou auta v roku 2026,
- poradiť sa s našou účtovnou kanceláriou ako postupovať vo Vašom podnikaní.
Zhrnutie pre klienta – realita v praxi
✔️ 100 % odpočet DPH je možný len:
- pri výlučne podnikateľskom vozidle,
- s dokonalou elektronickou knihou jázd,
- s úplnou evidenciou PHM,
- s úplnou evidenciou všetkých súvisiacich dokladov priradených v elektronickej knihe jázd
- a s bezchybným plnením oznamovacích povinností.
❌ Pre väčšinu podnikateľov je bezpečnejšie a jednoduchšie:
- uplatňovať 50 % odpočet DPH,
- bez knihy jázd,
- bez rizika domerania dane.
Používanie aplikácie Doklado umožňuje našim klientom preukázateľne priradiť každý doklad ku konkrétnemu vozidlu, čo je pri kontrolách kľúčové, najmä pri uplatňovaní odpočtu DPH z pohonných hmôt a všetkých súvisiacich nákladov.
Viac článkov k podobným témam tu
