Rok 2025 prináša viaceré významné zmeny v daňových a účtovných predpisoch. Tieto novinky ovplyvnia najmä malé a stredné podniky – živnostníkov (SZČO), s.r.o. a ďalšie firmy. Nižšie nájdete prehľad kľúčových legislatívnych zmien platných od roku 2025, vysvetlený zrozumiteľne a s praktickými príkladmi.
Zmeny v dani z príjmov pre firmy a živnostníkov
Konsolidačný balíček 2025 – V rámci opatrení na stabilizáciu verejných financií boli schválené úpravy sadzieb dane z príjmov. Cieľom je zvýšiť príspevok veľkých firiem do rozpočtu a zároveň podporiť menších podnikateľov:
- Znížená sadzba dane pre malé firmy (s.r.o.) – Malé spoločnosti s ručením obmedzeným získali od roku 2025 ešte výhodnejšiu sadzbu dane. Namiesto pôvodných 15 % klesla na 10 % pre firmy, ktorých ročné zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahnu 100 000 €. Ide o výraznú úľavu – napríklad firma s obratom 95 000 € a základom dane 60 000 € zaplatí na dani 6 000 € (10 % z 60 000) namiesto 12 600 €, ktoré by zaplatila pri sadzbe 21 % platnej v minulom roku. Pozor: Ak firma čo i len o euro prekročí hranicu 100-tisícového obratu, uplatní sa vyššia sadzba dane na celý základ dane.
- Vyššia sadzba dane pre veľké spoločnosti – Naopak, firmy s veľmi vysokými príjmami zaplatia viac. Z zavedená bola nová 24 % sadzba dane pre právnické osoby, ktoré dosiahnu zdaniteľné výnosy nad 5 miliónov € za rok. Pre väčšinu stredných firiem (s obratom medzi 100 tis. a 5 mil. €) naďalej platí štandardná sadzba 21 %.
- Živnostníci a iné SZČO – Pre fyzické osoby-podnikateľov zostáva znížená daň z príjmu 15 % nezmenená. Mení sa však hranica príjmov, do ktorej ju možno využiť – z doterajších ~60 000 € sa zvyšuje na 100 000 € ročne. To znamená, že živnostník s príjmami do 100-tisíc eur zdaní celý svoj základ dane 15-percentnou sadzbou. Až pri prekročení tejto sumy stráca nárok na zníženú sadzbu a celý zisk zdaňuje štandardnými sadzbami (pri príjmoch nad 100k € tak prakticky prechádza na bežné zdaňovanie – 19 % a 25 % podľa výšky základu dane). Príklad: Živnostník s obratom 80 000 € a výdavkami 30 000 € má základ dane 50 000 €. Keďže jeho príjem nepresiahol 100k €, celý základ zdaňuje sadzbou 15 % (daň 7 500 €). Keby mal príjem 120 000 €, už by musel zdaňovať zisk vyššími sadzbami namiesto 15 %.
- Upozornenie: Zavedenie 10 % dane sa netýka živnostníkov, platí len pre právnické osoby (s.r.o.). Živnostníci s príjmami nad 100-tisíc € teda prejdú na vyššie sadzby pre fyzické osoby, nie na 10 %. Týmto opatrením chce štát motivovať podnikanie prostredníctvom firiem a pomôcť malým s.r.o., zatiaľ čo SZČO si udržali doterajší režim.
Zmeny v DPH (daň z pridanej hodnoty)
Od 1. januára 2025 nadobudla účinnosť významná novela zákona o DPH, ktorá mení výšku sadzieb aj niektoré pravidlá pre platcov DPH:
- Vyššia základná sadzba DPH – Základná sadzba DPH sa zvýšila z 20 % na 23 %. To ovplyvní všetkých platcov DPH a premietne sa do cien väčšiny tovarov a služieb. Pre podnikateľov, ktorí sú platcami DPH, to znamená aj vyššie odvody DPH štátu z predajov (a potenciálne vyššie odpočty z nákupov).
- Dve znížené sadzby namiesto jednej – Okrem 23 % sadzby zavádza novela novú zníženú sadzbu 19 % a upravuje pôvodnú 10 % sadzbu na 5 %. V praxi tak máme tri úrovne DPH:
- 5 % DPH na vybrané základné tovary a služby: napríklad určité základné potraviny, lieky, knihy, tlačoviny, reštauračné stravovacie služby, ubytovanie v cestovnom ruchu či vstupné na športoviská.
- 19 % DPH na ostatné potraviny a elektrinu (táto nová sadzba pokrýva položky, ktoré už nie sú v najnižšej 5 % kategórii, ale štát im ponechal mierne zvýhodnenie oproti 23 %).
- 23 % DPH na všetky ostatné tovary a služby nespadajúce do znížených sadzieb (štandardná väčšina položiek).
- Zmena limitu na povinnú registráciu DPH – Pravidlá registrácie za platcu DPH sa od roku 2025 upravili v prospech menších podnikateľov. Naďalej platí hranica obratu 50 000 € za 12 po sebe idúcich mesiacov, po ktorej prekročení vzniká povinnosť registrácie. Novinkou je, že ak podnikateľ tento obrat presiahne až ku koncu roka, platcom DPH sa stane až od 1. januára nasledujúceho roka. Avšak, ak obrat presiahne 62 500 € v priebehu kalendárneho roka (výrazné prekročenie), vzniká povinnosť DPH ihneď po tom mesiaci. Toto dvojstupňové pravidlo zabraňuje napr. situáciám, že drobný podnikateľ tesne prekročí 50k € obrat v decembri a musí sa narýchlo registrovať; namiesto toho začne DPH platiť až od januára. Naopak výraznejší nárast tržieb nad 62,5k € už vyvolá okamžitú registráciu.
- Zníženie limitu pre zjednodušené faktúry – Od 2025 sa znížil hodnotový limit, do ktorého môže platiteľ DPH vystaviť zjednodušenú faktúru (napr. pokladničný bloček z e-kasy) namiesto riadnej faktúry. Po novom môže byť pokladničný doklad uznaný ako faktúra, ak jeho suma nepresahuje 400 € s DPH. (Do konca 2024 boli limity vyššie: 1 000 € pri hotovosti a 1 600 € pri platbe kartou.) Praktický dopad: Ak ako platiteľ DPH nakúpite tovar/službu a dostanete len bloček nad 400 €, nemôžete si z neho odpočítať DPH – je potrebné vyžiadať riadnu faktúru. Pre bežný maloobchodný predaj spotrebiteľom sa nič nemení (podnikateľ nemusí vystavovať faktúru občanovi ani pri sume nad 400 €), avšak podnikateľskí odberatelia by pri vyšších sumách mali žiadať faktúru kvôli odpočtu dane.
- Ďalšie pravidlá pre platcov DPH – Novela priniesla aj technické zmeny, napríklad:
- U novoregistrovaných platcov DPH je právo na odpočítanie dane z nákupov pred registráciou obmedzené na prvé daňové obdobie po registrácii. To znamená, že nový platiteľ si môže jednorazovo odpočítať DPH z oprávnených nákupov pred registráciou v prvom priznaní, neskôr už nie.
- Pri nákupe tovaru z EÚ má platiteľ DPH nárok na odpočet aj v prípade, ak nemá faktúru od dodávateľa – stačí iný hodnoverný doklad (napr. dodací list) preukazujúci dodanie. Tento krok zjednodušuje život firmám, ktorým zahraničný dodávateľ oneskoril fakturáciu.
Nové dane a poplatky v roku 2025
Okrem zmien v daniach z príjmov a DPH zaviedol štát aj nové druhy daní a povinností, ktoré môžu mať dopad na podnikateľov:
- Transakčná daň (daň z finančných transakcií) – Od 1. apríla 2025 sa zavádza nová daň z finančných transakcií, postihujúca bankové prevody a výbery hotovosti z účtov. V zásade ide o poplatok banke za každý odchádzajúci pohyb na účte:
- 0,4 % z prevádzanej sumy (maximálne 40 €) pri bezhotovostných odchádzajúcich platbách.
- 0,8 % z vyberanej sumy pri výbere hotovosti z bankomatu alebo na pobočke (a tu bez horného limitu).
- Táto daň sa týka podnikateľských účtov, teda účtov používaných na firemné/živnostenské účely. Banky ju z transakcií automaticky stiahnu a odvedú štátu. Príklad: Ak z firemného účtu uhradíte faktúru 1 000 €, banka strhne transakčnú daň 4 € (0,4 %). Pri výbere 500 € v hotovosti zaplatíte 4 €, pri výbere 5 000 € už 40 € (0,8 %). Dôležité: Od 1.4.2025 musí mať každý živnostník oddelený podnikateľský účet – používanie jedného osobného účtu aj na podnikanie už nebude dovolené. Ak doteraz platíte firemné veci zo súkromného účtu, najneskôr do 31. marca si zriaďte podnikateľský účet, inak porušujete zákon.
- Daň zo sladkých nápojov – Od 1. januára 2025 podliehajú sladené nealkoholické nápoje novej spotrebnej dane. Daň zo sladených nápojov sa bude týkať výrobcov a distribútorov: prvý predaj takéhoto nápoja v tuzemsku bude zaťažený daňou (výrobca/ dovozca ju zahrnie do ceny a odvedie štátu). Cieľom je obmedziť spotrebu cukrom sladených nápojov zo zdravotných dôvodov. Pre malé obchody či reštaurácie to znamená, že sladké nápoje môžu zdražieť – daň však už bude v cene od dodávateľa. Výšku sadzby ovplyvňuje obsah cukru; napr. nápoje s veľmi vysokým obsahom cukru budú zdaňované viac (podrobnosti určujú prílohy zákona). Pre ilustráciu, ak malý výrobca limonád predá 1000 litrov nápoja, zaplatí príslušnú daň podľa obsahu cukru, čo môže byť rádovo v stovkách eur navyše.
- Iné opatrenia – Legislatíva 2025 prináša aj ďalšie zmeny, ktoré stoja za zmienku:
- Terminológia kryptoaktív – V zákone o účtovníctve aj v dani z príjmov sa nahradil pojem „virtuálna mena“ pojmom „kryptoaktívum“. Rozšírila sa definícia a upresnili pravidlá zdaňovania a účtovania kryptomien. Pre podnikateľov obchodujúcich s kryptomenami to znamená, že legislatíva jasnejšie pokrýva aj napríklad tokeny či iné digitálne aktíva. Od 2025 sa napríklad presne definuje, čo je predaj kryptoaktíva (výmena za majetok, službu či iné krypto) pre daňové účely.
- Daňový bonus na dieťa – Konsolidačné opatrenia obmedzili uplatnenie daňového bonusu na deti pre vysokopríjmových daňovníkov. Prakticky, ak má podnikateľ veľmi vysoký základ dane, môže prísť o možnosť znížiť si ním daň. Toto opatrenie cieli na väčšiu spravodlivosť, aby podporu na deti dostali hlavne nízko a stredne príjmoví rodičia.
- Minimálne odvody SZČO – Hoci nejde priamo o daň, živnostníci by mali rátať s vyššími povinnými odvodmi do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Od januára 2025 sa minimálne mesačné odvody zvýšili na 344,27 € (z toho 237,02 € sociálne a 107,25 € zdravotné). To je nárast o ~30 € mesačne oproti 2024. Ak ste SZČO s minimálnymi odvodmi, pripravte sa na mierne vyššie platby – v roku 2025 odvediete spolu min. 4 131 € do poisťovní, čo je o ~364 € viac než za 2024.
Digitalizácia a e-fakturácia na obzore
Aj keď v roku 2025 samotnom ešte nedochádza k plošnej povinnosti elektronickej fakturácie medzi firmami, je to dôležitá téma, ktorá čoskoro zasiahne všetkých podnikateľov. Slovensko plánuje zaviesť systém povinných e-faktúr od 1. januára 2027. Povinné bude nielen vystavovanie a prijímanie faktúr v štruktúrovanej elektronickej forme, ale aj ich online hlásenie finančnej správe v reálnom čase. Týkať sa to má všetkých platiteľov DPH (neplatcov sa povinnosť týkať nebude).
Čo to znamená pre malé firmy už v roku 2025? Je dobré začať sa pripravovať:
- Sledovať vývoj – Ministerstvo financií už pripravuje potrebnú legislatívu a technické riešenia. V roku 2025 prebiehajú testovania systému, do ktorých sa niektoré firmy zapájajú dobrovoľne.
- Digitalizovať účtovníctvo – Odporúča sa prejsť na elektronickú správu faktúr a dokladov už teraz. Používanie účtovného softvéru, ktorý vie spracovať e-faktúry, vám neskôr uľahčí splniť nové povinnosti.
- B2G e-fakturácia – Pripomíname, že už od roku 2023 je elektronická fakturácia povinná pri faktúrach voči štátu (Business to Government) – ak dodávate tovar či služby štátnym inštitúciám, musíte im posielať faktúry elektronicky cez štátny systém. Pre transakcie medzi súkromnými firmami (B2B) je to zatiaľ dobrovoľné, no očakáva sa povinnosť od 2027.
Zhrnutie: Rok 2025 priniesol viacero zmien, ktoré majú za cieľ jednak zvýšiť daňovú spravodlivosť (viac zdaňovať veľké subjekty a luxusnejšiu spotrebu) a zároveň zjednodušiť a podporiť podnikanie menším firmám (nižšie dane pre najmenších, úľavy v DPH procesoch). Podnikatelia by sa mali s týmito novinkami oboznámiť a prispôsobiť im svoje plánovanie – či už ide o nastavenie cien (kvôli DPH), finančné toky (pozor na transakčnú daň) alebo formu podnikania (možno sa už živnosť oplatí premeniť na s.r.o. kvôli 10 % dani). Nasledujúci článok prináša praktické tipy, ako sa v podnikaní vyvarovať chýb a využiť možnosti optimalizácie v novom prostredí roku 2025.
