Obmedzenie nároku na odpočet DPH na osobné autá od 1.1.2026: Čo to znamená pre podnikateľov?
Od 1. januára 2026 vstúpi do platnosti zásadná zmena zákona o DPH, ktorá sa dotkne všetkých podnikateľov nakupujúcich osobné automobily pre firemné účely. Nová úprava obmedzuje nárok na odpočet DPH na 50 %, ak vozidlo slúži aj na súkromné účely.
Ide o súčasť daňového konsolidačného balíčka vlády SR, ktorého cieľom je znížiť deficit verejných financií a zamedziť zneužívaniu systému DPH pri nákupoch vozidiel používaných súkromne.
Tento článok ti prináša praktický prehľad toho:
- koho sa obmedzenie týka,
- aké výnimky existujú,
- aké evidencie budeš musieť viesť,
- a čo všetko zmena znamená z účtovného hľadiska.
Prečo sa pravidlá menia?
Ministerstvo financií a finančná správa dlhodobo upozorňovali na to, že veľká časť firemných áut je využívaná aj mimo podnikania – na dochádzanie, víkendové cesty či dovolenky. Nové pravidlá preto zavádzajú štandard európskej praxe – obmedzenie odpočtu DPH na 50 % pri zmiešanom používaní.
Zmena sa dotkne predovšetkým malých a stredných podnikov, konateľov a SZČO, ktorí majú osobné auto zaradené do obchodného majetku.
Koho sa zmena týka?
Odpočítanie DPH v plnej výške nebude možné pri osobných automobiloch kategórie M1, L1e a L3e, ktoré sú používané aj na súkromné účely.
Obmedzenie platí pre autá:
- kúpené, prenajaté alebo nadobudnuté od 1. januára 2026 do 30. júna 2028,
- využívané aj mimo podnikania, platí aj pre automobily zakúpené pred 1.1.2026
- vrátane súvisiacich výdavkov – PHM, servis, opravy, parkovanie, umývanie atď., takisto platí aj pre automobily zakúpené pred 1.1.2026
Platiteľ DPH si teda bude môcť uplatniť len 50 % dane z obstarávacej ceny aj z bežných prevádzkových nákladov.
Kedy sa uplatní plný (100 %) odpočet?
Zákon zachováva plný odpočet DPH pre podnikateľov, ktorí dokážu preukázať výlučné používanie auta na podnikanie.
To sa týka napríklad:
- autopožičovní a leasingových spoločností,
- taxislužieb a prepravných firiem,
- autoškôl,
- spoločností využívajúcich vozidlá ako predvádzacie, testovacie alebo náhradné.
Zároveň sa obmedzenie nevzťahuje na úžitkové a nákladné vozidlá ani na autá s cenou nižšou ako 1 700 €.
Ako preukázať 100 % podnikateľské používanie?
Ak chce podnikateľ uplatniť plný odpočet DPH, musí viesť elektronickú evidenciu jázd pre každé vozidlo. Tá musí obsahovať:
- identifikačné číslo osobného motorového vozidla VIN,
- evidenčné číslo osobného motorového vozidla, názov a typ osobného motorového vozidla,
- stav počítadla kilometrov osobného motorového vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov,
- evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:
- poradové číslo záznamu o jazde,
- meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy,
- dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy,
- účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie,
- miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy,
- počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde,
- evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb slúžiacich na prevádzku osobného motorového vozidla v členení na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez dane a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.
Tieto údaje musí byť možné sprístupniť daňovému úradu na vyžiadanie – v elektronickej podobe a archivovať ich až 10 rokov.
💡 Dôležitý moment – vlastníctvo vozidla
Rozhodujúce je, kedy dôjde k nadobudnutiu vlastníctva, nie k registrácii vozidla.
Ak firma kúpi auto ešte v decembri 2025, ale zaregistruje ho až v januári 2026, nové obmedzenie sa neuplatní, pretože vlastníctvo vzniklo pred účinnosťou zákona.
Ako sa pripraviť
1. Zváž nákup auta ešte v roku 2025
Ak plánuješ kúpu vozidla na zmiešané účely, skôr uzavretá kúpa znamená zachovanie plného odpočtu DPH.
2. Zaveď interný systém evidencie jázd
Odporúča sa prejsť na elektronické knihy jázd alebo GPS systémy, ktoré dokážu exportovať záznamy pre daňový úrad.
3. Komunikuj s účtovníkom vopred
Konzultácia ti pomôže správne nastaviť účtovanie, evidenciu aj daňovú optimalizáciu ešte pred nadobudnutím účinnosti novely.
Záver
Obmedzenie odpočtu DPH na osobné autá od roku 2026 je jednou z najvýznamnejších daňových zmien nasledujúceho obdobia.
Zavádza vyššiu transparentnosť, no zároveň prináša viac administratívy a povinností pre podnikateľov.
Možno skonštatovať, že administratívna záťaž platiteľov DPH, ktorí plánujú nadobudnúť osobné motorové vozidlá v rokoch 2026 až 06/2028 a budú tieto vozidlá využívať výlučne na podnikateľské účely enormne vzrastie a 100 %-tné odpočítanie DPH už nebude tak jednoduché.
➡️ Ako účtovná kancelária odporúčame našim klientom individuálnu konzultáciu s našimi účtovníkmi, pretože každý klient je individuálny a je potrebné správne nastavenie.
V prípade, že si nie ste istí, či sa vás zmena týka, alebo potrebujete pomôcť s nastavením správnej evidencie a účtovania, neváhajte sa na nás obrátiť – radi vám pomôžeme vyhodnotiť vašu konkrétnu situáciu a nastaviť najvhodnejšie riešenie.
Pre viac článkov z týchto tém sleduj náš blog
